세금보고중 파트너싶 세금보고가 법인체나 개인비즈니스 보다 한결복잡하다. 감사를 받을경우도 다른 비지니스형태보다 까다롭고 쉽지않다. 특히 파트너싶이 해체되었을경우는 더욱 그렇다.

▲파트너십 소득에 대한 보고의무

파트너십은 과세대상이 아니므로 파트너십 소득에 대하여 파트너십 자체는 납세의무가 없으나, 파트너에게 귀속되는 매년 3월 15일까지( 연장시 9월15일) Form 1065에 따라 IRS에 정보보고를 하여야 한다. 보고하는 정보는 파트너십의 소득 내역, 공제 항목, 매출원가 내역, 대차대조표, 파트너별 지분 내역, 파트너별 투자 및 지분의 회수내역 등이다.

파트너십에서 발생한 소득에 대하여 파트너의 소득으로 신고하기 위해서는 파트너가 본인에게 귀속되는 소득을 알아야 한다. 따라서 파트너십은 Form 1065의 Schedule K-1 서식에 따라 파트너별로 소득 및 공제 항목, 세액공제 및 감면, 파트너십 지분의 투자 및 회수 내역 등을 작성하여 각 파트너에게 통보하고, IRS에 정보 보고를 하여야 한다. 파트너십에서 발생한 이익 또는 손실을 파트너에게 배분함에 있어서는 항목별로 파트너십 지분비율에 따라 배분하는 것이 원칙이나, 파트너십 지분과 다르게 귀속되는 항목은 실질적인 귀속에 따라 배분할 수도 있다.

▲파트너의 납세의무

파트너십 소득에 대하여 각 파트너는 본인의 지분에 해당하는 소득을 다른 소득과 합산하여 세금신고를 하여야 한다. 이 경우 파트너의 신분에 따라 세금신고 방법이 달라진다. 예를 들어 파트너가 개인인 경우 개인소득세를 신고하여야 하며, 파트너가 법인인 경우 법인세 신고를 하여야 한다. 파트너가 다른 파트너십인 경우 그 파트너십에서 다시 파트너의 소득으로 귀속시켜 세금신고를 하게 된다.

예를 들어 개인이 파트너십의 파트너인 경우 파트너십 소득에 대하여 다른 소득과 합산하여 매년 4월 15일까지(연장시 10월15일) 개인소득세 신고를 하여야 한다. 파트너십 에서 발생한 소득은 개인소득세 신고서식 Form 1040에 보고하여야 한다.

파트너십에서 소득이 발생한 경우 파트너가 이를 회수하든 회수하지 않든 관계없이 소득이 발생한 사업연도의 소득으로 신고한다. 파트너십에서 현실적으로 파트너가 지분을 회수하는 것은 파트너 소득 발생과는 관계가 없고, 단지 파트너가 파트너십에서 자기의 몫을 회수할 수 있는 권리를 행사한 것에 불과하다.

사례: 파트너십 이익의 회수 및 세금신고

A와 B는 파트너십으로 부동산중개업을 개업하였다. A는 현금 ＄30,000 투자 및 주당 36시간을 근무하기로 하고, B는 현금 ＄20,000 투자 및 주당 24시간을 근무하기로 하였다. A의 파트너십 지분은 60%, B의 파트너십 지분은 40%로 하기로 합의하였다. 2022년에 파트너십에서 ＄100,000의 이익이 발생하여 파트너의 지분에 따라 A에게 ＄60,000, B에게 ＄40,000을 분배하였다.

2023년에 파트너십에서 ＄150,000의 이익이 발생하였는데, 이 중 ＄50,000은 사무실 확장을 위하여 쓰기로 하고, ＄100,000만 파트너에게 분배하기로 하였다. B는 개인 사정으로 자금이 급하여 파트너십에서 ＄20,000을 인출한 적이 있다. 2020년에 A에게 분배되는 금액은 ＄60,000(＄100,000 x 60%), B에게 분배되는 금액은 ＄20,000(＄100,000 x 40% - ＄20,000)이다.

세금신고에 있어서는 파트너십 소득을 각자의 파트너십 지분에 따라 개인소득으로 신고하여야 한다. A는 2022년에＄60,000(＄100,000x60%), 2023년에 ＄90,000(＄150,000x60%)을 개인소득으로 신고하여야 하고, B는 2022년에 ＄40,000(＄100,000x40%), 2023년에 ＄60,000(＄150,000x40%)을 개인소득으로 신고하여야 한다. 파트너가 파트너십으로부터 소득을 회수하는 것은 파트너의 개인소득과는 관계가 없고, 파트너가 파트너십에서 자기의 몫을 회수할 수 있는 권리를 행사한 것에 불과하다. 파트너십은 과세대상 실체(Taxable Entity)가 아니므로 파트너십 소득에 대하여 파트너십 단계에서 세금은 없다.

파트너싶 은 각 지주의 Inside 와 outside Basis 가 다르기 때문 좀더 신중하게 일 처리하는 것이 필요하다.

문의: 전화 (213)384-1189

이메일: dwcracpa15@gmail.com

<정동완 공인회계사 전 IRS 감사관>